印花税三大税目及税率(合同类、书据类、账簿类)

★★印花税税目及税率

一 、税目

1、合同类——包括:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同、技术合同。

【提示1】电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同征收印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

【提示2】融资租赁合同属于借款合同。

【提示3】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同以及作为合同使用的单据。其中:

(1)技术转让合同包括专利申请权转让非专利技术转让

(2)技术咨询合同:是对有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同。

2.书据类——具体包括:财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等合同。

【特别关注】技术转让合同与产权转移书据税目的划分。

3.账簿类——包括记载资金的账簿其他账簿

【特别关注】

(1)记载资金的账簿:是指反映企业资本金数额增减变化的账簿。

(2)银行系统的营业账簿中的内部备查账簿,属于非营业账簿,不征收印花税。

4.证照类——包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证(四证一照)

印花税三大税目及税率(合同类、书据类、账簿类)

二 、税率——比例税率和定额税率

1.比例税率(4档):0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰,适用于:合同类、书据类、记载资金的营业账簿类。

2.定额税率:固定税额为每件5元。适用于:营业账簿中的其他账簿和证照类。

【特别关注】

(1)在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。

(2)香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股,按照内地现行税制规定缴纳印花税;内地投资者通过沪港通买卖、赠与、继承联交所上市股票,按照香港特别行政区现行规定缴纳印花税。

印花税三大税目及税率(合同类、书据类、账簿类)

【例题1·单选题】下列合同或凭证中,应缴纳印花税的是(  )。

A.商标注册证

B.企业仓库设置的产品进出统计簿

C.某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

【答案】A

【解析】选项B:产品进出统计簿不属于印花税的征税范围,不贴印花;选项C:一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同,不贴印花;选项D:电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

【例题2·单选题】下列合同中,应当征收印花税的是(  )。

A.会计咨询合同

B.法律咨询合同

C.技术咨询合同

D.审计咨询合同

【答案】C

【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同,而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

【例题3·多选题】依据印花税的有关规定,下列合同中,应按“技术合同”贴花的有(  )。

A.专利申请权转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

【答案】AD

【解析】专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花;选项BC按“产权转移书据”税目贴花。

【例题4·多选题】下列按产权转移书据计税贴花的有(  )。

A.土地使用权出让合同

B.专利权转让合同

C.商品房销售合同

D.发电厂与电网之间的购售电合同

【答案】ABC

【解析】选项D:按购销合同贴花。

【例题5·多选题】下列各项合同中,应当征收印花税的有(  )。

A.委托代理记账合同

B.财税咨询合同

C.非专利技术转让合同

D.工程设计合同

【答案】CD

【解析】财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

【例题6·多选题】下列合同应计算缴纳印花税的有(  )。

A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同

B.作为正本使用的印花税应税合同副本

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同

【答案】BD

【解析】选项B:副本视同正本使用的应税合同应贴印花;选项D:对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才能免征印花税。

【例题7·单选题】下列行为中,属于印花税列举应税合同范围的是(  )。

A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

C.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同

D.科技公司签订的技术服务合同

【答案】D

【解析】印花税相关法规明确规定:借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同,企业与主管部门签订的租赁承包经营合同,技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

【例题8·单选题】下列不属于印花税购销合同列举范围的是(  )。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.采煤单位和用煤单位间的供应合同

C.以货易货合同

D.预购合同

【答案】A

【解析】电网与用户之间签订的供用电合同,不征印花税。

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